有個(gè)小伙伴問我年底怎么做利潤分配的賬。如何處理稅務(wù)？

年底了，你們公司是不是也在計(jì)劃如何分配利潤？提前掌握利潤分配的會(huì)計(jì)處理和涉稅處理，到時(shí)候不要慌！

01、利潤分配的會(huì)計(jì)處理有些企業(yè)可能不分配利潤，但有些企業(yè)現(xiàn)在正在籌劃，你可以輕松掌握以下會(huì)計(jì)處理！

案例一:甲公司年初未分配利潤400萬元，今年稅后凈利潤1900萬元。公司董事會(huì)決定以8%的利率提取任何盈余公積。經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，未分配利潤由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最終，股東大會(huì)批準(zhǔn)向股東派發(fā)現(xiàn)金股利800萬元。

那么，如何處理賬目呢？

1.借:今年的利潤是1900。貸款:利潤分配為1900。

提取盈余公積金額如下:法定盈余公積= 1900×10% = 190萬元；任意盈余公積= 1900×8% = 152萬元；總盈余公積= 190+152 = 342萬元

2.借:利潤分配342  貸:盈余公積-法定盈余公積190  盈余公積-任意盈余公積152

因此，公司可分配給投資者的利潤為400+(1900-342)= 1958萬元，但由于股東大會(huì)批準(zhǔn)，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利為800萬元。因此，財(cái)務(wù)處理如下:

利潤分配會(huì)計(jì)分錄:借方:利潤分配800   貸方:應(yīng)付股利800。

案例二:如果年初未分配利潤700萬元，今年虧損300萬元，那么，怎么辦？借:利潤分配---未分配利潤300元   今年利潤300元。

以上利潤分配條目你學(xué)會(huì)了嗎？

02、涉稅利潤分配

利潤分配要交什么稅？

1.自然人股東繳納20%的利潤分配稅。

政策依據(jù):個(gè)人股東利潤分配的，稅率為20%?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和意外收入，適用20%的比例稅率。

但是，個(gè)人股東從上市公司獲得的股息可以減半征稅。

2.居民企業(yè)的稅后利潤分紅不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入為免稅收入。第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)際相關(guān)的股息、紅利等股權(quán)投資收益，也是免稅收入。

3.非居民企業(yè)分紅繳納企業(yè)所得稅。

2008年以前，非居民企業(yè)從境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要納稅。

2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的股息紅利需要按10%的稅率征稅。

但稅法規(guī)定的稅率雖然是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與中國有稅收協(xié)定，且協(xié)定稅率低于10%的，可以按協(xié)定征稅。

注:如需從銀行提取紅利分配給個(gè)人，應(yīng)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》代扣代繳個(gè)人所得稅。

03、提取法定盈余公積金

如果提取法定盈余公積金，是否按規(guī)定每年提取一次？

1.提取稅后利潤的10%作為法定盈余公積金。法定公積金累計(jì)額超過公司注冊(cè)資本50%的，不得提取。如果法定公積金累計(jì)額未達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%，則會(huì)計(jì)師無需根據(jù)《公司法》進(jìn)行查閱并全額提取。

2.法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本50%以上的，可以根據(jù)股東會(huì)決議或者上級(jí)公司決定的政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，再次提取。

任意公積金是指法定公積金提取后，按照股東會(huì)的決定進(jìn)行。不能擅自提取。