近期，關于中國居民境外收入申報納稅的相關動向，引起了較多關注。那么，哪些境外收入要交稅？稅務部門怎么查到你的境外收入？境外收入怎樣在國內(nèi)報稅？針對這3個問題，博宇會計的小博就跟大家詳細說說。

圖源：pexels，侵刪

一、境外收入監(jiān)管升級

2025年3月，湖北、山東、上海、浙江四地稅務部門同步啟動專項核查，針對納稅人境外收益申報情況開展風險篩查。稅務機關通過數(shù)據(jù)分析技術識別疑點，對未主動申報境外所得的納稅人實施分類輔導，引導其完成稅款申報及相應事項處理。

除官方披露的典型案例外，近期部分涉及跨境收入的納稅人陸續(xù)收到稅務機關通過短信、電話或個人所得稅APP發(fā)送的自查提示，要求對2022年至2024年期間的境外收益情況進行說明，并依法履行納稅義務。

在已公布的核查案例中，四地稅務機關發(fā)現(xiàn)陳某、張某、陳某某、孫某某存在境外收入未申報繳稅疑點。稅務部門綜合運用“五步工作法”，對相關納稅人開展風險提醒，并督促其完成整改。經(jīng)政策輔導，四名納稅人積極配合說明情況，分別補繳稅款及相應款項，金額分別為18.48萬元、126.38萬元、12.72萬元、141.3萬元。

此次專項行動引發(fā)社會對跨境收益稅收管理規(guī)則的關注。稅務部門提示，隨著國際稅務合作深化及信息透明度提升，納稅人應主動了解政策要求，通過正規(guī)渠道完成年度匯算清繳，確保稅務處理合規(guī)性。

二、哪些境外收入要交稅？

1、境外勞務報酬所得

因任職、受雇、履約等在境外提供勞務取得的收入，例如被派遣至海外工作的工資薪金。此類收入需與境內(nèi)綜合所得合并計算，適用 3%-45% 超額累進稅率。

2、境外稿酬與特許權使用費

境外企業(yè)或組織支付的稿酬(如在海外發(fā)表文章)、專利技術許可使用費等，按 20% 比例稅率單獨計稅。需注意，稿酬收入可減按 70% 計算應納稅所得額。

3、境外經(jīng)營所得

在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的利潤，例如在海外開設店鋪的收入。經(jīng)營虧損不得抵減境內(nèi)盈利，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補。

4、境外股息、紅利、利息

從境外企業(yè)取得的股息分紅、債券利息等，適用 20% 稅率。若投資國與中國有稅收協(xié)定，稅率可能降至 5%-10%(如中港安排持股 25% 以上時稅率為 5%)。

5、境外財產(chǎn)租賃與轉(zhuǎn)讓所得

租金收入：出租境外房產(chǎn)、車輛等取得的租金，按 20% 稅率計稅。

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓境外股票、股權、不動產(chǎn)等的增值收益，以收入減除成本后的余額按 20% 計稅。需特別注意：若轉(zhuǎn)讓的境外企業(yè)股權在 36 個月內(nèi) 50% 以上資產(chǎn)公允價值來自中國境內(nèi)不動產(chǎn)，則視為境內(nèi)所得征稅。

6、境外偶然所得

包括境外中獎、接受捐贈等非經(jīng)常性收入，按 20% 稅率全額計稅。例如在海外購買彩票中獎的獎金需申報納稅。

7、其他分類所得

財政部、稅務總局規(guī)定的其他境外收入，如境外信托收益(若被認定為受控外國企業(yè)，可能需調(diào)整納稅)。

三、稅務部門怎么查到你的境外收入？

稅務部門主要通過以下途徑實現(xiàn)對境外收入的精準監(jiān)管，相關操作均有明確法律依據(jù)：

(一)國際信息交換機制(CRS)

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，中國自2017年起建立金融賬戶涉稅信息自動交換體系。境內(nèi)外金融機構(gòu)需按年報送中國稅收居民的境外賬戶信息(包括余額、利息、股息、證券交易記錄等)，目前已覆蓋全球100余個國家(地區(qū))。例如，境外銀行賬戶的資金流水、證券賬戶的交易明細等數(shù)據(jù)，會通過CRS機制自動傳輸至中國稅務機關，形成基礎監(jiān)管數(shù)據(jù)池。

(二)稅收大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

依托金稅四期系統(tǒng)的"資金流-合同流-信息流"立體監(jiān)控網(wǎng)絡，稅務機關整合以下數(shù)據(jù)：

1.跨境資金監(jiān)測：外匯管理局提供的個人年度5萬美元購匯額度使用記錄、大額跨境轉(zhuǎn)賬信息(單筆超5萬元人民幣需報送資金用途)。

2.投資備案比對：商務部門的境外投資ODI備案數(shù)據(jù)、發(fā)改委的境外項目核準信息，與申報數(shù)據(jù)交叉驗證。

3.申報邏輯校驗：若個人所得稅App申報的"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"與CRS反饋的境外股票交易記錄存在差異，系統(tǒng)自動觸發(fā)風險預警。

(三)銀行及支付機構(gòu)數(shù)據(jù)穿透

根據(jù)《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》，銀行對以下行為實施重點監(jiān)測：

- 個人境外賬戶單筆超1萬美元的資金劃轉(zhuǎn)

- 頻繁跨境同名賬戶轉(zhuǎn)賬(如每月3次以上)

- 境外投資收益未通過正規(guī)渠道結(jié)匯(如通過地下錢莊)

同時，支付寶、微信支付等第三方支付機構(gòu)需報送跨境交易數(shù)據(jù)，例如境外電商平臺購物、海外直播打賞等非傳統(tǒng)交易場景。

(四)第三方信息交叉驗證

1.電商平臺數(shù)據(jù)：亞馬遜、Shopee等跨境電商平臺需向稅務機關開放店鋪銷售數(shù)據(jù)，與申報的"經(jīng)營所得"比對。杭州某跨境電商企業(yè)因兩套賬問題被稽查時，稅務部門直接調(diào)取平臺14個店鋪數(shù)據(jù)，形成完整證據(jù)鏈。

2.海關與物流信息：通過報關單、國際物流軌跡核查境外貨物交易真實性，識別"小包代發(fā)"等隱匿收入行為。

3.上市公司公告：稅務機關建立境外投資者臺賬，跟蹤上市公司派息、股權變更等信息，例如某企業(yè)因未申報境外股東股權轉(zhuǎn)讓收益被追繳稅款126萬元。

(五)專項稽查與風險分級管理

稅務部門采取"五步工作法"推進境外收入核查：

1.風險掃描：通過CRS數(shù)據(jù)篩選"賬戶余額超100萬美元""頻繁跨境交易"等特征賬戶。

2.提示提醒：向納稅人推送短信、個稅App彈窗，要求自查2021年以來的全球所得。

3.約談警示：對未整改的納稅人，稅務部門通過電話、面談等方式核實情況，武漢劉先生即因未申報美股交易收益被約談。

4.立案稽查：對拒不配合的高風險主體，聯(lián)合公安、外管等部門開展聯(lián)合調(diào)查，2024年某企業(yè)因隱匿境外利潤被補稅400萬元并處罰款。

5.公開曝光：通過稅務總局官網(wǎng)、地方稅務局公告等渠道披露典型案例，形成震懾效應。

(六)法律依據(jù)與技術支撐

1.國際條約：《多邊稅收征管互助公約》《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協(xié)議》為跨境信息交換提供法律基礎。

2.國內(nèi)法規(guī)：《個人所得稅法》第一條明確全球征稅原則，《稅收征收管理法》授權稅務機關獲取第三方數(shù)據(jù)。

3.技術系統(tǒng)：區(qū)塊鏈境外交易追溯系統(tǒng)可實時抓取跨境電商平臺API數(shù)據(jù)、海關報關單，形成"數(shù)字孿生"稅收檔案。

以上監(jiān)管手段形成"天上看(衛(wèi)星遙感)、地上查(稅務稽查)、網(wǎng)上管(大數(shù)據(jù))"的立體防控網(wǎng)絡，確保境外收入"應報盡報、應收盡收"。納稅人應主動履行申報義務，避免因信息滯后導致的滯納金(每日萬分之五)和信用懲戒。

四、境外收入怎樣在國內(nèi)報稅？

(一)申報義務及時間

1.申報主體

中國稅收居民(包括在中國境內(nèi)有住所或無住所但一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的個人)取得的境外所得均需申報。

2.申報時間

需在取得境外所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)完成申報，與境內(nèi)綜合所得匯算清繳期限一致。

(二)應稅收入范圍

境外所得主要包括以下類型(需結(jié)合收入來源地規(guī)則判斷)：

1.綜合所得：境外任職/受雇取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費;

2.經(jīng)營所得：境外生產(chǎn)經(jīng)營活動相關收益;

3.其他分類所得：境外利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(如股票、不動產(chǎn))、偶然所得等;

注：轉(zhuǎn)讓境外權益性資產(chǎn)時，若該資產(chǎn)前三年內(nèi)50%以上公允價值來自中國境內(nèi)不動產(chǎn)，則視為境內(nèi)所得。

(三)申報流程及材料

1.申報渠道

線上：通過自然人電子稅務局(Web端)填報;

線下：向境內(nèi)任職單位所在地、戶籍地或經(jīng)常居住地稅務機關提交材料。

2.所需材料

《個人所得稅年度申報表(表)》2份;

身份證明原件;

境外匯款憑證、完稅證明(如境外納稅憑證);

收入明細資料(如銀行流水、合同等)。

(四)稅收抵免規(guī)則

1.抵免限額

境外已繳稅款可抵免，但抵免額不得超過該境外所得按中國稅法計算的應納稅額。

示例：某境外收入在中國應納稅額為10萬元，若已繳境外稅款8萬元，可全額抵免;若已繳12萬元，則僅抵免10萬元，超額2萬元可結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)5年抵免。

2.追溯抵免

若前期未抵免，可在取得境外完稅憑證后5年內(nèi)追溯補抵，且不加收滯納金。

合規(guī)操作

申報時間：取得境外所得的次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日，通過個人所得稅 App 或電子稅務局申報。

資料準備：需提供境外完稅憑證、收入來源證明、匯率折算依據(jù)(按收入當月最后一日央行中間價)。

外匯管理：單筆超過 5 萬美元的資金需提供交易證明，通過合法渠道(如 37 號文登記)進行境外投資需完成外匯登記。

(五)注意事項

1.所得來源地判定

以境外納稅年度最后一日所在公歷年度作為中國納稅年度。

2.資料保存

需保留境外收入憑證、完稅證明等資料至少5年備查。

3.違規(guī)風險

未申報可能面臨補稅、滯納金(每日萬分之五)及行政處罰;情節(jié)嚴重者可能承擔刑事責任。

(六)政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得法》及其實施條例;

《財政部 稅務總局關于境所得有關個人所得稅政策的公告》(2020年第3號);

國家稅務總局公告2018年第62號(申報操作細則)。

建議通過官方渠道(如自然人電子稅務局)或?qū)I(yè)機構(gòu)協(xié)助完成申報，確保合規(guī)性。

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