最近，經(jīng)常有外地老板問(wèn)小博，關(guān)于海南的雙15稅收優(yōu)惠政策。如：海南雙15稅收政策是什么？海南雙15政策什么時(shí)候截止？海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策，怎么申報(bào)？海南個(gè)稅15%對(duì)哪些人？海南個(gè)稅15優(yōu)惠政策如何申報(bào)？......今天博宇會(huì)計(jì)的小博就跟大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)這塊。

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一、海南雙15稅收政策是什么？

海南“雙15稅收政策”是指在該自貿(mào)港內(nèi)符合條件的企業(yè)和個(gè)人可享受最高15%的企業(yè)所得稅和15%的個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率。

（一）企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠政策

1、適用范圍與條件

2025 年前：對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15% 征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》及海南自貿(mào)港新增目錄中的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需占企業(yè)收入總額 60% 以上。

2025 年后：對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），統(tǒng)一減按 15% 征收企業(yè)所得稅。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)需設(shè)在海南，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)實(shí)施全面管理和控制，具體包括人員在海南工作、賬務(wù)在海南處理、資產(chǎn)在海南運(yùn)營(yíng)等條件。

2、政策延續(xù)與依據(jù)

財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2020〕31 號(hào)文及財(cái)稅〔2025〕3 號(hào)文，將企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至 2027 年 12 月 31 日。

2024 年修訂的《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》新增文化旅游、新能源、醫(yī)藥健康等 33 個(gè)條目，進(jìn)一步擴(kuò)大政策覆蓋面。

（二）個(gè)人所得稅 15% 優(yōu)惠政策

1、適用范圍與條件

2025 年前：對(duì)在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 15% 的部分予以免征。需同時(shí)滿足以下條件：

一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿 183 天；

屬于海南省認(rèn)定的高端緊缺人才，或年收入達(dá)到 30 萬(wàn)元人民幣以上（動(dòng)態(tài)調(diào)整）。

航空、航運(yùn)等特定行業(yè)人員若居住不滿 183 天，需連續(xù)繳納 6 個(gè)月以上社保并簽訂 1 年以上勞動(dòng)合同。

2025 年后：對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿 183 天的個(gè)人，其來(lái)源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按 3%、10%、15% 三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，不再限于高端緊缺人才。

2、政策延續(xù)與依據(jù)

財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》明確，高端緊缺人才優(yōu)惠政策延續(xù)至 2027 年 12 月 31 日。

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出 2025 年后簡(jiǎn)化稅制，對(duì)符合條件的個(gè)人按三檔稅率征收個(gè)稅。

3、注意事項(xiàng)

（1）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需避免“空殼化”操作，需具備實(shí)際辦公場(chǎng)所、員工社保及業(yè)務(wù)流水。

高端人才需通過(guò)海南省官方清單認(rèn)定，不可僅憑高薪標(biāo)準(zhǔn)套用優(yōu)惠。

（2）行業(yè)限制

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄動(dòng)態(tài)調(diào)整，需關(guān)注最新版本（如2024年目錄），避免涉足負(fù)面清單行業(yè)。

二、海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策，怎么申報(bào)？

海南企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠政策的申報(bào)流程遵循 “自行判別、申報(bào)享受、資料留存?zhèn)洳椤?原則，具體操作需結(jié)合企業(yè)類型及政策適用條件分步實(shí)施：

（一）申報(bào)主體與條件確認(rèn)

1、適用對(duì)象

2025 年前：注冊(cè)在海南自貿(mào)港、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（2024 年本）的企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需占收入總額 60% 以上。

2025 年后：注冊(cè)在海南自貿(mào)港、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)且不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，可統(tǒng)一適用 15% 稅率。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：需滿足人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、管理、業(yè)務(wù) “五維核查”，例如至少 3 名員工在海南居住滿 183 天、核心決策在海南完成等。

2、政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號(hào)）及延續(xù)政策（財(cái)稅〔2025〕3 號(hào)）。

《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2024 年本）》新增文化旅游、新能源等 33 項(xiàng)產(chǎn)業(yè)條目。

（二）申報(bào)材料準(zhǔn)備

1、基礎(chǔ)材料

近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比≥60%。

員工社保記錄、銀行流水、資產(chǎn)清單等實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)證明文件。

若涉及分支機(jī)構(gòu)，需提供總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況說(shuō)明。

2、特殊材料

企業(yè)需通過(guò)電子稅務(wù)局填報(bào)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》，聲明符合人員、財(cái)務(wù)等五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并一次性提交所有在海南居住滿 183 天的從業(yè)人員信息。

若主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄存在爭(zhēng)議，可申請(qǐng)海南省發(fā)改委界定并出具意見(jiàn)。

（三）線上申報(bào)操作步驟

1、登錄系統(tǒng)

訪問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局，選擇 “我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“常規(guī)申報(bào)”。

2、填寫申報(bào)表

預(yù)繳申報(bào)：在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》的 “減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表” 中勾選 “海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”。

年度匯算清繳：使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》，并同步提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》。

3、風(fēng)險(xiǎn)提示與更正

系統(tǒng)提供預(yù)填服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)掃描功能，納稅人可提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表以獲取數(shù)據(jù)預(yù)填。

申報(bào)截止前（2025 年 5 月 31 日）可更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款不加收滯納金；截止后更正需加收滯納金。

（四）后續(xù)管理與合規(guī)要求

1、資料留存

所有證明材料需保存 10 年，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)占比分析、運(yùn)營(yíng)證明文件、承諾表等，以備稅務(wù)部門事后核查。

2、爭(zhēng)議處理

若被質(zhì)疑實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，需在 15 個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充材料；涉及產(chǎn)業(yè)目錄爭(zhēng)議的，由省發(fā)改委界定。

3、動(dòng)態(tài)跟蹤

稅務(wù)部門通過(guò)與公安部門數(shù)據(jù)交換核實(shí)從業(yè)人員居住天數(shù)，企業(yè)無(wú)需提供機(jī)票等資料，但需配合實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址核查。

（五）政策銜接與注意事項(xiàng)

疊加優(yōu)惠：企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠可與 “零關(guān)稅”“加工增值免關(guān)稅” 等政策疊加享受。

申報(bào)時(shí)間：2024 年度匯算清繳需在 2025 年 5 月 31 日前完成，建議盡早申報(bào)以降低風(fēng)險(xiǎn)。

政策時(shí)效：2025 年后負(fù)面清單行業(yè)目錄將另行公布，企業(yè)需持續(xù)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)。

注意，以上流程依據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告（2025 年第 2 號(hào)）等文件制定，具體操作可通過(guò)海南省電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取最新指引。

三、海南個(gè)稅15%對(duì)哪些人，如何申報(bào)？

（一）適用人群范圍

1、 高端緊缺人才

認(rèn)定條件（滿足其一即可）：  

經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門認(rèn)定的人才（如高層次人才、南海系列人才等）；  

一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等）和經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元人民幣（稅后收入）。  

特殊行業(yè)人員：航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)從業(yè)者，若無(wú)法滿足居住要求，需連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（含當(dāng)年12月），并與海南注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同。

2、普通居住人群（2025年后適用）  

一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天，且取得來(lái)源于海南的綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）或經(jīng)營(yíng)所得。

（二）申報(bào)條件與材料

1、核心要求  

居住天數(shù)：通過(guò)海南政務(wù)服務(wù)平臺(tái)或出入境記錄累計(jì)計(jì)算（進(jìn)入/離開(kāi)當(dāng)日均計(jì)為1天）。  

收入來(lái)源：僅限來(lái)源于海南自貿(mào)港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得及經(jīng)認(rèn)定的人才補(bǔ)貼。  

社保要求：非特定行業(yè)人員需連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（含當(dāng)年12月）。

2、需留存材料  

居住證明（如出入境記錄、租房合同）；  

社保繳納記錄（特定行業(yè)人員免繳需提供說(shuō)明）；  

勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議（非特定行業(yè)人員）；  

收入明細(xì)（工資單、勞務(wù)合同等）。

（三）申報(bào)流程

1、 綜合所得申報(bào)（工資薪金等）

時(shí)間：次年3月1日-6月30日；  

渠道：通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理；  

步驟：  

（1）登錄后選擇“2024綜合所得年度匯算”；

（2）填報(bào)任職受雇單位（需選擇海南單位）；  

（3）系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填收入數(shù)據(jù)，核對(duì)后新增“海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠”減免項(xiàng)；  

（4）提交申報(bào)并辦理退（補(bǔ)）稅。

2、經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)（個(gè)體工商戶等）  

時(shí)間：次年1月1日-3月31日；  

渠道：自然人電子稅務(wù)局WEB端或辦稅服務(wù)廳；  

步驟：  

（1）選擇“經(jīng)營(yíng)所得B表”或“C表”（多地區(qū)經(jīng)營(yíng)）；

（2）錄入被投資單位信息及收入成本；  

（3）新增“海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠”減免項(xiàng)；

（4）提交申報(bào)。

3、人才名單查詢  

線上：登錄海南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)，在“高端緊缺人才名單”欄目查詢；  

線下：致電海南省人才服務(wù)中心或通過(guò)《致人才的一封信》獲取。

（四）注意事項(xiàng)

1、政策銜接  

2025年前：需滿足社?；騽趧?dòng)合同要求；  

2025年后：僅需累計(jì)居住滿183天即可享受優(yōu)惠。

2、所得分類

綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得不可疊加計(jì)算，需分別申報(bào)。

3、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)  

虛假申報(bào)可能面臨補(bǔ)稅、罰款及信用影響，需確保材料真實(shí)完整。

（五）政策依據(jù)

《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號(hào)）；  

財(cái)稅〔2020〕32號(hào)及財(cái)稅〔2025〕4號(hào)文件；  

海南省人民政府關(guān)于個(gè)稅優(yōu)惠的官方解讀。

如需進(jìn)一步操作指導(dǎo)，可參考海南省稅務(wù)局發(fā)布的《個(gè)人所得稅匯算操作指引》。

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