為了推進和支持海南自由貿易港建設，在逆全球化國際貿易背景下，以零關稅撬動生產要素自由流動具有重要現(xiàn)實意義。零關稅可以看做國際貿易的全球趨勢，也是海南自貿港的重要制度設計。 

在零關稅政策的帶動下，吸引了越來越多的企業(yè)入駐到自由貿易港，隨后，海南相繼出臺的方法也逐步明確了海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

一、鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

時間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：

1. 注冊在海南自由貿易港的企業(yè)(法人機構)；

2. 設立在海南自由貿易港的二級分支機構(非法人機構);

3. 設立在海南自由貿易港的非居民企業(yè)機構、場所。

總體來講，注冊地址在海南，并且實際管理機構設在海南，加上對生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制，以及海南自貿港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。通通可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、三大產業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅

時間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)相關企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：

1. 在海南自由貿易港設立的旅游企業(yè)；

2. 在海南自由貿易港設立的現(xiàn)代服務企業(yè)；

3. 在海南自由貿易港設立的高新技術產業(yè)企業(yè)。

以上規(guī)定的企業(yè)，新增的境外直接投資所得，包括從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得，并且被投資國(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%的，都能享受免征企業(yè)所得稅。新增投資的方式又包括有在境外新設分支機構、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股、收購境外企業(yè)股權。

三、新購置的資產一次性扣除或加速折舊和攤銷

時間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自由貿易港設立的企業(yè)新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法，而采取加速折舊、攤銷的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，該方法一經確定，一般不得變更。

主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：

1. 注冊在海南自由貿易港的企業(yè)(法人機構)；

2. 設立在海南自由貿易港的二級分支機構(非法人機構);

3. 設立在海南自由貿易港的非居民企業(yè)機構、場所。

設立在自貿港實行查賬征收的一級、二級分支機構及非居民企業(yè)機構、場所，含固定資產和無形資產在內的，包括以貨幣形式購進、自行建造、自行開發(fā)三種形式的，都可享受成本一次性扣除或加速折舊和攤銷。

四、如果稅務機關認為企業(yè)自行判定結果有誤，會不會直接取消我們的資格？

別擔心，海南的政策都是很“人性化”的。稅務機關在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商，如果企業(yè)不認可稅務機關意見，稅務機關將把爭議事項上報至海南省稅務局。

其中，涉及主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄的爭議事項，省稅務局會對照海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄先行判斷，并在10個工作日內完成確認工作。

另外，涉及實質性運營的爭議事項，省稅務局會按照《財政部 國家稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等是否實施實質性全面管理和控制進行確認。 

五、產業(yè)類型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務部門還無法界定的情況，那如何處理呢？

稅務部門與企業(yè)就主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄出現(xiàn)爭議，且省稅務局難以界定時，省稅務局會提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。

可以說，海南企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面特別廣，除了直接在海南創(chuàng)辦的企業(yè)，其它的企業(yè)分支機構也能享受到該優(yōu)惠政策。大家如果想在海南注冊公司或需要公司財務代理，或是有關于海南人才落戶的問題，歡迎咨詢海南博宇會計。